НДС в 2026 году: практическая инструкция для бизнеса

Налог на добавленную стоимость возникает при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав и ввозе товаров в Россию. Формально НДС рассчитывает продавец, но его сумма обычно включается в стоимость, которую платит покупатель.

С 1 января 2026 года основная ставка НДС составляет 22%. Ставка 10% применяется к отдельным продовольственным, детским, медицинским и печатным товарам, а ставка 0% — при экспорте и некоторых других операциях. Для плательщиков УСН также предусмотрены специальные ставки 5% и 7%.

Шаг 1. Определите обязанность платить НДС

Организации и предприниматели на общей системе налогообложения обычно признаются плательщиками НДС. Обязанность может возникнуть и у бизнеса на специальных режимах — например, при импорте товаров или исполнении функций налогового агента.

Для УСН в 2026 году действует отдельное правило. Если доход за 2025 год не превысил 20 млн рублей, освобождение от НДС предоставляется автоматически. Подавать уведомление в налоговую инспекцию не требуется.

Если доход за 2025 год превысил 20 млн рублей, НДС необходимо начислять с начала 2026 года. При превышении лимита уже в течение 2026 года обязанность возникает с первого числа следующего месяца. Компания может выбрать общие ставки 22%, 10% и 0% с вычетами либо специальные ставки 5% и 7% без вычета входного налога.

Шаг 2. Определите налоговую базу

В общем случае налоговую базу определяют на наиболее раннюю из двух дат:

• день отгрузки товара, выполнения работ или оказания услуг;
• день получения полной или частичной предоплаты.

Это означает, что обязанность начислить НДС может возникнуть до окончательного расчета с покупателем. Например, при получении аванса продавец сначала рассчитывает налог с предоплаты, а после отгрузки отражает НДС с реализации.

Шаг 3. Рассчитайте исходящий НДС

Если цена установлена без налога, применяется формула:

НДС = стоимость без НДС × 22%.

Допустим, компания оказывает услуги стоимостью 500 000 рублей без НДС. Сумма налога составит:

500 000 × 22% = 110 000 рублей.

Итоговая стоимость услуг для покупателя — 610 000 рублей.

Если НДС уже включен в стоимость, используется расчетная ставка 22/122. При общей сумме 610 000 рублей налог также составит 110 000 рублей. Расчетная ставка 22/122 действует с 2026 года.

Шаг 4. Определите входной НДС

Налог, начисленный покупателям, можно уменьшить на НДС, предъявленный поставщиками. Для вычета необходимо выполнить предусмотренные НК РФ условия: принять покупку на учет, использовать ее в облагаемой деятельности и получить правильно оформленный счет-фактуру или УПД.

Общая формула расчета:

НДС к уплате = исходящий НДС − входной НДС + восстановленный НДС.

Например, компания начислила покупателям 440 000 рублей НДС. Поставщики предъявили ей 270 000 рублей налога. Если восстанавливать ранее принятые суммы не требуется, в бюджет нужно перечислить:

440 000 − 270 000 = 170 000 рублей.

Перед применением вычета нужно проверить реквизиты документов, реальность поставки и отражение счета-фактуры в книге покупок.

Шаг 5. Оформите документы

Ставку и сумму НДС необходимо правильно указывать в договоре, счете, УПД, счете-фактуре и кассовом чеке. Документы по реализации регистрируют в книге продаж, а счета-фактуры поставщиков — в книге покупок.

Если компания одновременно проводит облагаемые и освобожденные от НДС операции, необходимо вести раздельный учет. Без него могут возникнуть ограничения при принятии входного налога к вычету.

Шаг 6. Сдайте декларацию и заплатите налог

Налоговый период по НДС — квартал. Декларацию представляют в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за завершившимся кварталом.

Рассчитанный налог обычно перечисляют тремя равными частями. Каждую часть необходимо уплатить не позднее 28-го числа одного из трех месяцев, следующих за отчетным кварталом. Если срок выпадает на выходной или праздник, он переносится на ближайший рабочий день.

Что проверить перед сдачей декларации

Перед отправкой отчета нужно сверить книгу покупок, книгу продаж и регистры бухгалтерского учета. Особое внимание следует уделить авансам, возвратам, корректировочным счетам-фактурам, операциям с разными ставками и документам поставщиков.

Главная задача бизнеса — не только правильно рассчитать НДС, но и обеспечить совпадение декларации с первичными документами. Расхождения в счетах-фактурах и книгах покупок или продаж могут стать причиной требования о представлении пояснений.