Налоговые споры Налоги — это очень просто!

Учитывайте в расходах проценты по кредитам в полном объеме

Дата: 5 Декабрь 2012 Рубрика: Налоговый аудит

Согласно действующего законодательства налогоплательщик  вправе учесть в расходах по налогу на прибыль начисленные проценты по кредитным договорам.

Налоговый Кодекс РФ предусматривает 2 метода определения расходов в виде процентов начисленных по кредитным договорам (ст. 269 НК РФ):

1 метод – размер процентов, учитываемый в расходах принимается в размере ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной на соответствующий коэффициент, — при оформлении долгового обязательства в рублях.

2 метод – размер процентов учитывается в расходах в полном объеме в случае сопоставимости кредитов.

Для подтверждения сопоставимости выданных кредитов необходимо выполнение  следующих условий:

  1. кредит выдан в той же валюте (например, в рублях) при сравнении с другими кредитными договорами;
  2. кредит выдан на тот же срок (например, на 1 год);
  3. кредит выдан в сопоставимых объемах;
  4. кредит выдан под аналогичные обеспечения (например, предусмотрен залог, поручительство);
  5. размер процентов по кредитному договору не должен отклоняться более чем на 20 процентов в сторону повышения или в сторону понижения от среднего уровня процентов, начисленных по сопоставимым кредитам.

Преимуществом второго метода является возможность полностью учесть в расходах начисленные проценты, а не частично.

Сопоставимость кредитов можно подтвердить:

  • сравнением кредитных договоров налогоплательщика с кредитными договорами других налогоплательщиков;
  • подтверждением банка, согласно которого выданный кредит является сопоставимым.

Норма абзаца 2 пункта 1 статьи 269 НК РФ, устанавливающая критерии сопоставимости долговых обязательств, сформулирована следующим образом: «под долговыми обязательствами, выданными на сопоставимых условиях, понимаются долговые обязательства, выданные в той же валюте, на те же сроки, в сопоставимых объемах, под аналогичные обеспечения».

Таким образом, соспоставимость кредита может подтвердить банк в котором Вы получали кредит. Направьте в банк запрос о подтверждении сопоставимости.

Наличие письменных подтверждений позволит организации учесть проценты по кредитным договорам в полном объеме.

Решение Арбитражного суда РТ от 07 октября 2010 года по делу №А65-5376/2010 — «Кроме того заявитель представил справки от кредитных организаций, согласно которых, выданные кредиты являются сопоставимыми. ОАО Акционерный банк «Девон-Кредит» (исх. письмо №3539 от 05.07.2010г.), ОАО Акционерный инвестиционный коммерческий банк (исх. письма №32-14/35030 от 08.07.2010г., №32-14/24516 от 05.07.2010г.), Ленинское отделение №6672 Сберегательного банка РФ (исх. письмо №21-18071 от 05.07.2010г.) письменно подтвердили, что выданные ими кредиты являются сопоставимыми, проценты по кредитным договорам не отклонялись более чем на 20 процентов в большую либо меньшую сторону. Наличие справок позволяет заявителю в 2007г. учесть проценты по кредитным договорам 2006, 2007 года в полном объеме».

Решение суда оставлено без изменений последующими судебными инстанциями.

При этом вовсе необязательно по всем кредитным договорам придерживаться единой методики учета  — применять принцип сопоставимости. Суды это допускают.

В Постановлении ФАС Поволжского округа от 22.12.2009г. по делу №А65-9960/2009 указал, что «…Сопоставимость процентов по кредитным договорам 2006 — 2007 г. подтверждается справкой Акционерного коммерческого банка «Спурт» (далее — АКБ «Спурт»), в соответствие с которыми заявитель имел право в 2006 — 2007 г. принять проценты по кредитам АКБ «Спурт» в полном объеме в состав внереализационных расходов для целей налогообложения. По договорам Ленинского отделения сберегательного банка 6672 заявитель не применял принцип сопоставимости для подсчета суммы процентов. Предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной в 1,1 раза».

 

 

 

Навигация

Предыдущая статья: ←

Оставить свой комментарий

Наверх Copy Protected by Chetan's WP-Copyprotect.