Учет технологических потерь

Учет технологических потерь

Налоговый кодекс РФ не содержит требования об учете расходов на технологические потери в пределах каких-либо норм.

Официальная позиция заключается в том, что налогоплательщик вправе сам определить нормативы технологических потерь для каждого конкретного вида сырья и материалов, используемых в производстве.

Есть судебные решения, согласно которому расходы учитываются по нормативам, самостоятельно разработанным налогоплательщиком.

ФАС Московского округа в Постановлении от 03.12.2010 по делу №КА-А41/15048-10 по делу N А41-32175/09 указал следующее – «…Общество распоряжением от 10.12.2004 г. N 45 утвердило нормы расхода материалов.
Указанные нормы позволяют списывать дополнительно к чистым расходам 10% сырья для выпуска единицы готовой продукции, и являются в совокупности с чистыми расходами максимально допустимые расходы сырья на производства продукции общества.
В эти 10% (с учетом округления до установленной нормы) включаются невосполнимые и трудноустранимые потери (отходы), в частности, продукция не соответствующая ТУ по технологическим причинам (4,57%); отбракованная продукция при остановке линии и выводе ее в технологический режим (3,55%); отбор образцов (1,39%); прочие потери по очистке форм (фильер) (0,49%).
Таким образом, установленные обществом нормы расходов сырья обусловлены технологическим процессом производства профиля ПВХ и металлопрофиля».

Постановление ФАС Московского округа от 01.11.2010 N КА-А40/13095-10 по делу N А40-156407/09-35-1220

Суд указал – «…В соответствии с пп. 3 п. 7 ст. 254 НК РФ к материальным расходам для целей налога на прибыль приравниваются «технологические потери при производстве и (или) транспортировке. Технологическими потерями признаются потери при производстве и (или) транспортировке товаров (работ, услуг), обусловленные технологическими особенностями производственного цикла и (или) процесса транспортировки, а также физико-химическими характеристиками применяемого сырья».
Таким образом, пп. 3 п. 7 ст. 254 НК РФ не содержит положений, которые бы устанавливали нормирование технологических потерь для целей исчисления налога на прибыль.
Согласно п. 3 ст. 252 НК РФ особенности определения расходов, признаваемых для целей налогообложения, для отдельных категорий налогоплательщиков либо расходов, произведенных в связи с особыми обстоятельствами, устанавливаются положениями главы 25 НК РФ.
Каких-либо особенностей (в том числе ограничений) при отнесении технологических потерь в состав материальных расходов для целей налогообложения главой 25 НК РФ не определено. Также в ней отсутствуют ссылки на иные нормативные акты, которыми бы налогоплательщик должен руководствоваться при определении размера данных материальных расходов».

Также является возможным учесть фактические потери, подготовив документацию о неисправности оборудования, о сбоях, либо о его неправильной настройке.