Налоговые споры Налоги — это очень просто!
Записи с меткой "оптимизация налогообложения"

Обязанность восстанавливать вычеты НДС или определять долю в отношении ОС в операциях, облагаемых по нулевой ставке отсутствует

Дата: 14 Март 2013 Рубрика: Налоговый аудит, НДС

ВАС РФ признал частично недействующими разъяснения Минфина России (Письмо от 01.06.2012 N 03-07-15/56) по вопросу восстановления сумм НДС по приобретенным основным средствам.

Решение ВАС РФ от 26.02.2013 N 16593/12 «О признании частично недействующими абзацев пятого и шестого Письма Минфина России от 01.06.2012 N 03-07-15/56»

Были оспорены положения абз. 5 и 6 Письма Минфина России от 01.06.2012 года N 03-07-15/56, в части, обязывающих восстанавливать принятые к вычету суммы НДС по основным средствам, используемым в операциях, облагаемых по нулевой ставке, а также определять долю, в которой основные средства используются при производстве и (или) реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по указанной налоговой ставке.

Согласно Решению ВАС РФ правила, касающиеся восстановления НДС, установленные подпунктом 5 пункта 3 статьи 170 НК РФ, относятся только к средствам труда, используемым в операциях по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых в соответствии с пунктом 1 статьи 164 НК РФ по налоговой ставке ноль процентов. В силу отсутствия соответствующего указания, на основные средства, используемые при производстве продукции (товаров), указанные правила не распространяются.

ВАС РФ указал, что п.п. 5 п. 3 ст. 170 НК РФ обязывает налогоплательщиков восстанавливать суммы НДС в размере, ранее принятом к вычету. При этом предписание, обязывающее налогоплательщиков производить расчет частей (долей), в которых основные средства используются в облагаемых и необлагаемых НДС операциях, отсутствует.

С учетом изложенного, а также с учетом иных выводов, содержащихся в решении ВАС РФ, оспариваемые заявителем положения письма Минфина России признаны недействующими как не соответствующие Налоговому кодексу РФ.

Общешахтные потери и потери у геологических нарушений не включаются в налоговую базу по НДПИ

Дата: 5 Январь 2013 Рубрика: НДПИ

Различают три класса фактических потерь угля в недрах: эксплуатационные – потери, обусловленные системой разработки, способом отработки запасов,
применяемой техникой и технологией; общешахтные (общекарьерные) – запасы, оставляемые под различными сооружениями и природными объектами, расположенными на земной поверхности, а также в противопожарных целях и для безопасного ведения горных работ; у геологических нарушений (из-за геологических нарушений и гидрогеологических условий) – запасы, залегающие в местах, где отработка запасов угля невозможна и небезопасна из-за тектонических нарушений и сложных гидрогеологических условий разрабатываемых участков и пластов.

При этом определено, что нормируются только потери, возникновение которых зависит от уровня развития применяемой техники и технологии разработки месторождений с целью обеспечения рационального пользования природными ресурсами.

Соответственно общешахтные потери и потери у геологических нарушений не должны включаться в налоговую базу по НДПИ.

Президиум ВАС рассмотрел спор открытого акционерного общества «Шахта «Большевик» о правомерности учета геологических потерь при исчислении НДПИ (Постановление Президиума ВАС РФ от 30 октября 2012 г. №6909/12) в пользу налогоплательщика.

Президиум ВАС РФ указал, что налогоплательщик при исчислении НДПИ вправе исключать из состава фактических потерь общешахтные потери и потери у геологических нарушений.

НДС по разведочным скважинам принимается к вычету

Дата: 5 Январь 2013 Рубрика: НДС

В отношении НДС по затратам связанным с созданием разведочных скважин НК РФ не устанавливает каких-либо ограничений.

Бурение разведочной скважины, геологические исследования и испытания, а также последующая ее ликвидация являются необходимыми условиями разработки месторождениний. Не проведя эти работы, невозможно осуществлять добычу нефти.

Поскольку указанные работы проводятся с целью получения геологической информации, необходимой для освоения отведенного участка недр и добычи на нем нефти, а не создания имущества (объекта основных средств), подлежащего амортизации, то налоговый вычет производится, даже если скважина не была учтена   как основное средство.

Таким образом, работы по строительству и ликвидации непродуктивных скважин — необходимая составляющая освоения природных ресурсов. Поэтому выполнение данных работ относится к операциям, признаваемым в соответствии с главой 21 Кодекса объектом обложения налогом на добавленную стоимость.

Такие выводы содержаться в Постановлении Президиума ВАС РФ от 28 апреля 2009 г. №17070/08.

Относите в расходы переплату по налогу на прибыль возврат которой невозможен

Дата: 31 Декабрь 2012 Рубрика: Налоговый аудит

В соответствии со статьей 247 Кодекса объектом обложения налогом на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью для российских организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 Кодекса.

Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 265 Кодекса к убыткам налогоплательщика, приравненным к внереализационным расходам, могут быть отнесены суммы безнадежных долгов, а также суммы других долгов, нереальных к взысканию.

Согласно пункту 2 статьи 266 Кодекса безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

Таким образом в целях главы 25 Кодекса переплата налога в бюджет также может быть признана безнадежным долгом.

Данные выводы содержаться в Постановлении Федерального арбитражного суд Восточно-Сибирского округа от 13.06.2012 года по делу А78-5404/2011.

В определении № ВАС-12510/12 от 08 ноября 2012 г. об отказе в передаче дела Президиум ВАСа РФ согласился с нижестоящими судами, которые пришли к выводу, что в целях главы 25 Кодекса переплата налога в бюджет также может быть признана безнадежным долгом, поскольку на данную сумму распространяются все конституционные гарантии права собственности, ввиду того, что уплата налога в данном случае произведена при отсутствии законного основания.

Учитывайте доначисленный по проверке налог на прибыль в расходах

Дата: 25 Декабрь 2012 Рубрика: Налоговый аудит

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы налогоплательщика в виде начисленных сумм налогов и сборов.

При этом п. 2 ст. 270 НК РФ установлено ограничение на учет расходов только в отношении пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет (в государственные внебюджетные фонды).

Таким образом, налогоплательщик вправе учесть в расходах суммы начисленного по решению Инспекции налога на прибыль.

Прочие налоги (за исключением НДС) также могут учитываться в расходах.

Отнесите в расходы стоимость ликвидированной незавершенки

Дата: 13 Декабрь 2012 Рубрика: Налоговый аудит

В п.п. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ упомянуты только расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства. В то же время в указанной норме прямо предусмотрено, что при ликвидации достроенного и введенного в эксплуатацию объекта можно списать расходы на его ликвидацию, включая суммы недоначисленной амортизации (то есть учесть все расходы на создание этого основного средства).

Следовательно, организации, которые ликвидирует построенный объект, принятый к учету в качестве основного средства, оказывается в лучшем положении, чем организации, которые ликвидируют объект незавершенного строительства.

В таком случае нарушается принцип равенства налогообложения (ст. 3 НК РФ).

Кроме того, перечень внереализационных расходов является открытым. Далее…

Относите в расходы стоимость украденного товара без справок от следователя

Дата: 12 Декабрь 2012 Рубрика: Налоговый аудит

Согласно п.п. 5 п. 2 статьи 265 НК РФ предусмотрено, что расходы в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены. В данных случаях факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти.

Таким образом, для списания в расходы стоимости похищенных товаров необходимо наличие документа от следственного органа.

На практике же получить документы от следственных органов практически невозможно.

Констутуционный Суд РФ рассматривая жалобу ООО «АШАН» об оспаривании подпункта 5 пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации указал, что Кодекс не ограничивает налогоплательщика подверждать факты хищений иными документами. Далее…

Страница 1 из 3123
Наверх Copy Protected by Chetan's WP-Copyprotect.