Налоговые споры

Налоги — это очень просто!

НДПИ может пересчитываться за налоговые периоды, предшествующие утверждению новых нормативов потерь

Дата: 20 Март 2013 Рубрика: Налоговый аудит, НДПИ

Согласно Постановлению Президиума ВАС РФ от 19.02.2013 № 12232/12 налогоплательщик вправе учесть вновь утвержденные нормативы потерь полезных ископаемых при исчислении НДПИ за период календарного года, предшествующий их утверждению.

ВАС РФ рассмотрел налоговый спор, согласно которому налогоплательщик при расчете НДПИ в 2009 году руководствовался утвержденными размерами нормативных потерь полезных ископаемых на 2008 год. После того как в октябре 2009 года Минэнерго утвердило нормативы потерь на 2009 год, налогоплательщик пересчитал налоговую базу по НДПИ исходя из новых нормативов и уменьшил налог представив  уточненную декларацию.

Налоговый орган считал, что согласно подп. 1 п. 1 ст. 342 НК РФ налогоплательщики вправе  применяться нормативы потерь, действующие в период уплаты налога на добычу полезных ископаемых. Новые же нормативы потерь в периоде уплаты не действовали.

Налоговики указали, что НК РФ не предусматривает возможность перерасчета сумм налога за налоговые периоды, предшествующие утверждению новых нормативов потерь.

Суды, рассматривая дело в пользу налогоплательщика, указали, что при буквальном толковании подп. 1 п. 1 ст. 342 НК РФ следует, что нормативы потерь утверждаются на календарный год, поэтому налогоплательщик обоснованно представил уточненные налоговые декларации с произведенным перерасчетом сумм НДПИ.

Президиум ВАС РФ подтвердил правомерность уменьшения НДПИ.

Выручка не является критерием для определения «основного» вида деятельности в целях применения льготы по транспортному налогу

Дата: 20 Март 2013 Рубрика: Налоговый аудит, транспортный налог

Президиум ВАС рассмотрел налоговый спор, касающийся транспортного налога (Постановление Президиума ВАС РФ от 12.02.2013 № 11418/12).

Суть спора заключалась в следующем:
Налогоплательщик применил льготу по транспортному налогу предусмотренную подп. 4 п. 2 ст. 358 НК РФ в отношении судов, находящиеся в собственности налогоплательщиков, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и грузовых перевозок.

В проверяемом же периоде выручка от грузовых перевозок составила менее 50% от общей выручки. Налоговый орган посчитал, что в проверяемом периоде деятельность налогоплательщика по перевозке грузов не являлась основной. Далее…

Обязанность восстанавливать вычеты НДС или определять долю в отношении ОС в операциях, облагаемых по нулевой ставке отсутствует

Дата: 14 Март 2013 Рубрика: Налоговый аудит, НДС

ВАС РФ признал частично недействующими разъяснения Минфина России (Письмо от 01.06.2012 N 03-07-15/56) по вопросу восстановления сумм НДС по приобретенным основным средствам.

Решение ВАС РФ от 26.02.2013 N 16593/12 «О признании частично недействующими абзацев пятого и шестого Письма Минфина России от 01.06.2012 N 03-07-15/56″

Были оспорены положения абз. 5 и 6 Письма Минфина России от 01.06.2012 года N 03-07-15/56, в части, обязывающих восстанавливать принятые к вычету суммы НДС по основным средствам, используемым в операциях, облагаемых по нулевой ставке, а также определять долю, в которой основные средства используются при производстве и (или) реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по указанной налоговой ставке.

Согласно Решению ВАС РФ правила, касающиеся восстановления НДС, установленные подпунктом 5 пункта 3 статьи 170 НК РФ, относятся только к средствам труда, используемым в операциях по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых в соответствии с пунктом 1 статьи 164 НК РФ по налоговой ставке ноль процентов. В силу отсутствия соответствующего указания, на основные средства, используемые при производстве продукции (товаров), указанные правила не распространяются.

ВАС РФ указал, что п.п. 5 п. 3 ст. 170 НК РФ обязывает налогоплательщиков восстанавливать суммы НДС в размере, ранее принятом к вычету. При этом предписание, обязывающее налогоплательщиков производить расчет частей (долей), в которых основные средства используются в облагаемых и необлагаемых НДС операциях, отсутствует.

С учетом изложенного, а также с учетом иных выводов, содержащихся в решении ВАС РФ, оспариваемые заявителем положения письма Минфина России признаны недействующими как не соответствующие Налоговому кодексу РФ.

Как определить, что Вас включили в план проверок?

Дата: 16 Январь 2013 Рубрика: Uncategorized

План проведения налоговых проверок относится к закрытой информации и в каких-либо открытых источниках не публикуется.

О включении в план можно узнать по косвенных признакам.

Признаки включения в план налоговых проверок:

  • налоговый орган требует от банка, в котором у Вас открыты счета предоставить подробную выписку о движении денежных средств за 2-3 года;
  • налоговый орган начинает в массовом порядке рассылать Вашим контрагентам запросы  о предоставлении документов и информации за 2-3 года (в качестве основания для истребования указывает — «вне рамок проведения проверок»);
  • вызывает директоров контрагентов на опросы (допросы), при этом показания директоров документируются без указания даты на протоколе допроса;
  • Если Ваша компания занимается строительством и осуществляла работы на объектах с пропускным режимом, направляет запросы о предоставлении списков лиц с указанием Ф.И.О. (так налоговики впоследствии доказывают нереальность выполнения работ, если в списках фигурируют только Ваши работники и нет работников подрядных организаций).

Общешахтные потери и потери у геологических нарушений не включаются в налоговую базу по НДПИ

Дата: 5 Январь 2013 Рубрика: НДПИ

Различают три класса фактических потерь угля в недрах: эксплуатационные – потери, обусловленные системой разработки, способом отработки запасов,
применяемой техникой и технологией; общешахтные (общекарьерные) – запасы, оставляемые под различными сооружениями и природными объектами, расположенными на земной поверхности, а также в противопожарных целях и для безопасного ведения горных работ; у геологических нарушений (из-за геологических нарушений и гидрогеологических условий) – запасы, залегающие в местах, где отработка запасов угля невозможна и небезопасна из-за тектонических нарушений и сложных гидрогеологических условий разрабатываемых участков и пластов.

При этом определено, что нормируются только потери, возникновение которых зависит от уровня развития применяемой техники и технологии разработки месторождений с целью обеспечения рационального пользования природными ресурсами.

Соответственно общешахтные потери и потери у геологических нарушений не должны включаться в налоговую базу по НДПИ.

Президиум ВАС рассмотрел спор открытого акционерного общества «Шахта «Большевик» о правомерности учета геологических потерь при исчислении НДПИ (Постановление Президиума ВАС РФ от 30 октября 2012 г. №6909/12) в пользу налогоплательщика.

Президиум ВАС РФ указал, что налогоплательщик при исчислении НДПИ вправе исключать из состава фактических потерь общешахтные потери и потери у геологических нарушений.

НДС по разведочным скважинам принимается к вычету

Дата: 5 Январь 2013 Рубрика: НДС

В отношении НДС по затратам связанным с созданием разведочных скважин НК РФ не устанавливает каких-либо ограничений.

Бурение разведочной скважины, геологические исследования и испытания, а также последующая ее ликвидация являются необходимыми условиями разработки месторождениний. Не проведя эти работы, невозможно осуществлять добычу нефти.

Поскольку указанные работы проводятся с целью получения геологической информации, необходимой для освоения отведенного участка недр и добычи на нем нефти, а не создания имущества (объекта основных средств), подлежащего амортизации, то налоговый вычет производится, даже если скважина не была учтена   как основное средство.

Таким образом, работы по строительству и ликвидации непродуктивных скважин — необходимая составляющая освоения природных ресурсов. Поэтому выполнение данных работ относится к операциям, признаваемым в соответствии с главой 21 Кодекса объектом обложения налогом на добавленную стоимость.

Такие выводы содержаться в Постановлении Президиума ВАС РФ от 28 апреля 2009 г. №17070/08.

Относите в расходы переплату по налогу на прибыль возврат которой невозможен

Дата: 31 Декабрь 2012 Рубрика: Налоговый аудит

В соответствии со статьей 247 Кодекса объектом обложения налогом на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью для российских организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 Кодекса.

Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 265 Кодекса к убыткам налогоплательщика, приравненным к внереализационным расходам, могут быть отнесены суммы безнадежных долгов, а также суммы других долгов, нереальных к взысканию.

Согласно пункту 2 статьи 266 Кодекса безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

Таким образом в целях главы 25 Кодекса переплата налога в бюджет также может быть признана безнадежным долгом.

Данные выводы содержаться в Постановлении Федерального арбитражного суд Восточно-Сибирского округа от 13.06.2012 года по делу А78-5404/2011.

В определении № ВАС-12510/12 от 08 ноября 2012 г. об отказе в передаче дела Президиум ВАСа РФ согласился с нижестоящими судами, которые пришли к выводу, что в целях главы 25 Кодекса переплата налога в бюджет также может быть признана безнадежным долгом, поскольку на данную сумму распространяются все конституционные гарантии права собственности, ввиду того, что уплата налога в данном случае произведена при отсутствии законного основания.

Страница 1 из 41234
Наверх Copy Protected by Chetans WP-Copyprotect.