Налоговые споры Налоги — это очень просто!
Архив Декабрь 2012

Относите в расходы переплату по налогу на прибыль возврат которой невозможен

Дата: 31 Декабрь 2012 Рубрика: Налоговый аудит

В соответствии со статьей 247 Кодекса объектом обложения налогом на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью для российских организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 Кодекса.

Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 265 Кодекса к убыткам налогоплательщика, приравненным к внереализационным расходам, могут быть отнесены суммы безнадежных долгов, а также суммы других долгов, нереальных к взысканию.

Согласно пункту 2 статьи 266 Кодекса безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

Таким образом в целях главы 25 Кодекса переплата налога в бюджет также может быть признана безнадежным долгом.

Данные выводы содержаться в Постановлении Федерального арбитражного суд Восточно-Сибирского округа от 13.06.2012 года по делу А78-5404/2011.

В определении № ВАС-12510/12 от 08 ноября 2012 г. об отказе в передаче дела Президиум ВАСа РФ согласился с нижестоящими судами, которые пришли к выводу, что в целях главы 25 Кодекса переплата налога в бюджет также может быть признана безнадежным долгом, поскольку на данную сумму распространяются все конституционные гарантии права собственности, ввиду того, что уплата налога в данном случае произведена при отсутствии законного основания.

Учитывайте доначисленный по проверке налог на прибыль в расходах

Дата: 25 Декабрь 2012 Рубрика: Налоговый аудит

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы налогоплательщика в виде начисленных сумм налогов и сборов.

При этом п. 2 ст. 270 НК РФ установлено ограничение на учет расходов только в отношении пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет (в государственные внебюджетные фонды).

Таким образом, налогоплательщик вправе учесть в расходах суммы начисленного по решению Инспекции налога на прибыль.

Прочие налоги (за исключением НДС) также могут учитываться в расходах.

Отнесите в расходы стоимость ликвидированной незавершенки

Дата: 13 Декабрь 2012 Рубрика: Налоговый аудит

В п.п. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ упомянуты только расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства. В то же время в указанной норме прямо предусмотрено, что при ликвидации достроенного и введенного в эксплуатацию объекта можно списать расходы на его ликвидацию, включая суммы недоначисленной амортизации (то есть учесть все расходы на создание этого основного средства).

Следовательно, организации, которые ликвидирует построенный объект, принятый к учету в качестве основного средства, оказывается в лучшем положении, чем организации, которые ликвидируют объект незавершенного строительства.

В таком случае нарушается принцип равенства налогообложения (ст. 3 НК РФ).

Кроме того, перечень внереализационных расходов является открытым. Далее…

Относите в расходы стоимость украденного товара без справок от следователя

Дата: 12 Декабрь 2012 Рубрика: Налоговый аудит

Согласно п.п. 5 п. 2 статьи 265 НК РФ предусмотрено, что расходы в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены. В данных случаях факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти.

Таким образом, для списания в расходы стоимости похищенных товаров необходимо наличие документа от следственного органа.

На практике же получить документы от следственных органов практически невозможно.

Констутуционный Суд РФ рассматривая жалобу ООО «АШАН» об оспаривании подпункта 5 пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации указал, что Кодекс не ограничивает налогоплательщика подверждать факты хищений иными документами. Далее…

Начисляйте амортизацию с момента ввода в эксплуатацию, а не с момента подачи документов на гос. регистрацию

Дата: 12 Декабрь 2012 Рубрика: Налоговый аудит

Президиум ВАС РФ в своем постановлении от 30.10.12 года №6909/12 по делу NА27-6735/2011 указал, что начало начисления амортизации определяется п. 4 ст. 259 НК РФ и обусловлено только фактом ввода основных средств в эксплуатацию. По мнению ВАС РФ, налоговое законодательство не связывает дату начала эксплуатации с датой подачи документов на государственную регистрацию объектов основных средств.

Напомним, что в Татарстане и Поволжском округе и до ВАСа РФ складывалась благоприятная для налогоплательщиков судебная практика — дело №А65-34405/2009.

Спишите в расходы затраты на ликвидацию основных средств, включая суммы недоначисленной амортизации

Дата: 6 Декабрь 2012 Рубрика: Налоговый аудит

Согласно п.п. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ в состав внереализационных расходов,  включаются расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, на списание нематериальных активов, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен (расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества).

Разделите приобретаемый объект недвижимости на части

Дата: 6 Декабрь 2012 Рубрика: Налоговый аудит

Рассмотрим сделку по приобретению объекта недвижимости.

В договоре можно разделить стоимость объекта недвижимости на составные части — стоимость строения и стоимость встроенного оборудования.

Это позволит учесть оборудование отдельно и применить к нему соответствующие амортизационные ставки и сроки полезного использования.

Такой подход позволит быстрее отнести в расходы приобретенное оборудование.

Страница 1 из 3123
Наверх Copy Protected by Chetan's WP-Copyprotect.